「会计英语」中西方企业会计准则对比分析之石油化工采掘(二)-betway体育_必威体育·betway亚洲入口

本期,咱们将继续比较世界管帐原则理事会(IASB)发布的《世界财务报告原则第6号——矿产资源的勘探和点评》(以下简称IFRS 6)和松茸的做法我国财政部发布的《企业管帐原则第27号——石油天然气挖掘》(以下简称CAS 27),本文将要点从管帐处理的视点对二者进行比照剖析。

1

IFRS 6(世界)

Anyo虾皮bligations for removal and restoration that are incurred during a particularperiod as a consequence of having undertaken the exploration for and evaluationof mineral resources is recognised i重庆文理学院n terms of IAS 37.

[译]

在这一特定期间内,因为从事矿产资源的勘探和点评而承当的任何拆迁和回复的债款,都应依照《世界管帐原则第37号——预备、或有负债和或有财物》的规则予以承认。

CAS 27(我国)

企业承当的矿区抛弃处置责任,满意《企业管帐原则第13号——或有事项》中估计负债承认条件的,应当将该责任承以为估计负债,并相应添加井及相关设备的账面价值。


2

IFRS 6(世界)

Afterrecognition, an entity should apply either the cost model or the revaluationmo「管帐英语」中西方企业管帐原则比照剖析之石油化工采掘(二)-betway体育_必威体育·betway亚洲进口del to its exploration and evaluation assets(IAS 16 and IAS 38 contain thekey concepts).

[译]

主体在对勘探和点评财物进行承认后,应选用本钱形式或许重估形式对其进行计量(世界管帐原则第16号和第38号包含了相关的要害概念)。

Property,Plant, and Equipment(IAS 16)

《世界管帐原则第16号——不动产、工厂和设备》

1)cost model

Thecarrying amount of an item of property, plant, and equipment is its cost lessaccumulated depreciation and impairment losses.

2)revaluation model

Thecarrying amount of an item of property, plant, and equipment is its fair valueless subsequent accumulated depreciation and impairment losses.

3)Assets classified as heldfor sale are shown at the lower of fuberair value less costs to s回延安ell and carryingvalue.

[译]

1)本钱形式

不动产、工厂和设备的账面价值等于其本钱减去累积折旧和减值丢失。五十音

2)重估形式

不动产、工厂和设备的账面价值等于其公允价值减去后续的累积折旧和减值丢失。

3)作为持有待售的财物,其价值是公允价值减出售本钱和账面价值两者中的较低者。

IntangibleAssets( IAS 38)

《世界管帐原则第38号——无形财物》

1)cost model

Thecarrying am「管帐英语」中西方企业管帐原则比照剖析之石油化工采掘(二)-betway体育_必威体育·betway亚洲进口ount of an intangible asset is its cost less accumulatedamortisation.

2)revaluation model

Thecarrying 九华山风景区amou「管帐英语」中西方企业管帐原则比照剖析之石油化工采掘(二)-betway体育_必威体育·betway亚洲进口nt of an item of intangible asset is its fair value lesssubsequent缚魂 accumulated amortisation and impairment losses.

3)Assets classified as heldfor sale are shown at the lower of fair value less costs to sell and carryingvalue.

[译]

1)本钱形式

无形财物的账面价值等于其本钱减去累积摊销。

2)重估形式

无形财物的账面价值等于其公允价值减去后续累积摊销和减值丢失。

3)作为持有待辉县气候售的财物,其价值是公允价值减出售本钱和账面价值两者中的较低者。

CAS 27(我国)

1)矿区权益

① 企业转让矿区权益的,应当依照下列规则进行处理:

(ⅰ)转让悉数探明矿区权益的,将转让所得与矿区权益账面价值的差额计入当期损益。

转让部分探明矿区权益的,依照转让权益和保存权益的公允价值份额,核算承认已转让部分矿区权益账面价值,转让所得与已转让矿区权益账面价值的差额计入当期损益。

(ⅱ)转让独自计提减值预备的悉数未探明矿区权益的,转让所得与未畲族探明矿区权益账面价值的差额,计入当期损益。

转让独自计提减值预备的部分未探明矿区权益的,假如转让所得大于矿区权益账面价值,将其差额计入当期损益;假如转让所得小于矿区权益账面价值,以转让所得冲减矿区权益账面价值,不承认损益。

(ⅲ)转让以矿区组为根底计提减值预备的未探明北京的金山上矿区权益的,假如转让所得大于矿区权益账面原值,将其差额计入当期损益;假如转让所得小于矿区权益账面原值,以转让所得冲减矿区权益账面原值,不承认损益。

转让该矿区组终究一个未探明矿区的剩下矿区权益时,转让所得与未探明矿区权益账面价值的差额,计入当期损益。

② 未探明矿区(组)内发现探明经济可采储量而将未探明矿区(组)转为探明矿区(组)的,应当依照其账面价值转为探明矿区权益。

③ 未探明矿区因终究未能发现探明经济可采储量而抛弃的,应当依照抛弃时的账面价值转销未探明矿区权益并计入当期损益。因未完成责任工作量等要素导致发作的抛弃本钱,计入当期损益。

2)油气勘探

在完井一年时仍未能承认该探井是否发现探明经济可采储量,一起满意下列条件的,应当将钻探该井的本钱化开销继续暂时本钱化,不然应当计入当期损益:

①该井已发现满足数量的储量,但要承认其是否归于探明经济可采储量,还需要施行进一步的勘探活动;

②进一步的勘探活动已在施行中或已有清晰方案并行将施行。

钻井勘探开销已费用化的探井又发现了探明经济可采储量的,已费用化的钻井勘探开销不作调整,从头钻探和完井发作的开销应当予以本钱化。


3

IFRS 三浦友和6(世界)

Cash-generatingunits for exploration and evaluation assets: the sma「管帐英语」中西方企业管帐原则比照剖析之石油化工采掘(二)-betway体育_必威体育·betway亚洲进口llest identifiable group ofassets that generates cash inflows from continuing use. Impairment tests「管帐英语」中西方企业管帐原则比照剖析之石油化工采掘(二)-betway体育_必威体育·betway亚洲进口 shouldbe performed by an entity under the accounting policies applied in its mostrecent annual financial statements. A cash-generating unit for exploration andevaluation assets should be no larger t「管帐英语」中西方企业管帐原则比照剖析之石油化工采掘(二)-betway体育_必威体育·betway亚洲进口han a business segment.

[译]

勘探和点评财物的现金产出单元:是指能够经过继续运用而发生现金流入的可界定的最小财物组合。企业应根据其最近年度财务报表中的管帐方针,对这些财物进行减值测验。勘探和点评财物的现金产出单元不应是一个事务分部。

Anentity that has recognised exploration and evaluation assets should assessthose assets for impairment annually, and should recognise wanimalany resultingimpairment loss in accordance with IAS 36(conditional exemption available atfirst application). Impairment might be indicated by the following:

1)The period for which theentity has the right to explore in the specific area has expired during theperiod or will expire in the near future, and is not expected to be renewed.

2)Further exploration for andevaluation of mineral resources in the specific area are neither budgeted norplanned for in the near future.

3)Significant changes with an a看片网址dverseeffect on the main assumptions, including prices and foreign exchange rates,underlying approved budgets, or plans for further exploration for andevaluation of mineral resources in the specific area.

4)The decision not to developthe mineral resource in the spe势利鬼吴生cific area has been made.

5李定荣)The entity plans to disposeof the asset at an unfavourable price.

6)The entity does not expectthe recognised exploration and evaluation assets to be reasonably capable ofbeing recoverable from a successful development of the specific area, or by itssale.

[译]

以及承认了勘探和点评财物的企业,应对这些财物进行年度减值测验,并应依照《世界管帐原则第36号——财物减值》的规则承认任何减值丢失(假如是初次履行世界财务报告原则,能够有条件地进行豁免)。减值痕迹如下:

1)当期企业有权勘探某个区域的期间现已到期,或许在不久的将来到期,并且康复无望。

2)在不久的将来,没有关于某个区域进行进一步勘探和点评的预算和方案。

3)主刘本岩要假定因负面影响而发生的严重变化,其间包含价格和外汇汇率,现已同意的预算或许关于某个特定区域进行进一步勘探和点评的方案。

4)已做出的不开发某个特定区域矿产资源的决议。

5)企业方案以晦气的价格处置财物。

6)企业预期已承认的勘探和点评财物,不能合理地经过某个区域的开发或许其本身的出售康复其原有的价值。


CAS 27(我国)

1)矿区权益

企业关于矿区权益的减值,应当别离不同状况承认减「管帐英语」中西方企业管帐原则比照剖析之石油化工采掘(二)-betway体育_必威体育·betway亚洲进口值丢失:

①探明矿区权益的减值,依照《企业管帐原则第8号——财物减值》处理。

②关于未探明矿区权益,应当至少每年进行一次减值测验。

单个矿区获得本钱较大的,应当以单个矿区为根底进行减值测验,并承认未探明矿区权益减值金额。单个矿区获得本钱较小且与其他相邻矿区具有相同或相似地质结构特征或储层条件的,可依照若干具有相同或相似地质结构特征或储层条件的相邻矿区所组成的矿区组进行减值测验。

未探明矿区权益公允价值低于账面价值的差额,应当承以为减值丢失,计入当期损益。未探明矿区权益减值丢失一经承认,不得转回。

2)油气出产

井及相关设备、辅佐设备及设备的减值,应当依照《企业管帐原则第8号——财物减值》处理。


参考材料:[1]财政部:《企业管帐原则第27号——石油天然气挖掘》.2006[2]我国管帐原则委员会安排翻译:《世界财务报告原则》.我国财政经济出版社,2015.12[3]汪祥耀,邵毅平:《美国管帐原则研讨——从经济大惨淡到全球金融危机》.立信管帐出版社,2010.06


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